A公司于20×9年1月3日以银行存款投资2 000万元取得B公司的80%股权,为非同一控制下企业合并。当日,B公司的股东权益为2 500万元,其中股本2000万元,资本公积200万元,盈余公积100万元,未分配利润200万元。B公司各项资产和负债账面价值和公允价值一致。
A、B公司增值税税率均为13%,坏账准备计提比例为应收账款期末余额的5%。
1.20×9年A公司出售甲商品给B公司,售价(不含增值税)4 000万元,成本3 000万元。至20×9年12月31日,B公司向A公司购买的上述存货中尚有50%未出售给集团外部单位,这批存货的可变现净值为1 800万元。
20×9年12月31日,A公司对B公司的应收账款为3 000万元,并计提坏账150万元。
20×9年度B公司实现的净利润为500万元,提取盈余公积75万元,对外分配现金利润100万元。
20×9年12月31日,B公司的股东权益为2 900万元,其中股本2 000万元,资本公积200万元,盈余公积175万元,未分配利润525万元。
2.20×9年3月6日A公司出售乙商品给B公司,售价(含税)339万元,成本276万元,B公司购入后作为固定资产,双方款项已结清。B公司发生安装费9万元,于20×9年8月10日达到预定可使用状态,折旧年限4年,折旧方法为年数总和法,不考虑净残值。
要求:(1)编制20×9年年末合并报表的有关调整分录;
(2)编制20×9年年末合并报表的有关投资类的抵销分录;
(3)编制20×9年年末合并报表的有关内部交易的抵销分录(以万元为单位)。
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太寂寞了,都没有人过来聊~